1.1. Tributación
del Agente Comercial.
Figuras tributarias
·
Alta fiscal. Impuesto sobre Actividades
Económicas (IAE).
·
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
o
Canarias IGIC
o
Ceuta y Melilla IPSI
·
IRPF.
Tributación de la actividad propia del Agente cuando opera como Profesional
Independiente
·
IRPF. Retenciones fiscales a terceros
·
Impuesto de Sociedades (IS). Cuando se opera a
través de sociedades-.
1.2. Alta
fiscal. IAE.
Viene
determinada por:
·
Alta Censal ante la Agencia Tributaria, que es
obligatoria en todo caso
o
Modelo 036/037
o
Si hubiese alternativa
ü
El régimen de IVA
ü
IRPF, Impuesto de sociedades y otras
alternativas tributarias
v
El Alta
Censal constituye la auténtica “ficha fiscal” del sujeto pasivo.
Si opera como
1.3. Impuesto
sobre el valor añadió IVA.
Las
comisiones y demás gastos devengados por el Agente Comercial están sujetos al
IVA tipo general (actualmente 21%).
1.3.1. Régimen
del IVA. Obligaciones.
o
Si el resultado es a ingresar debe pagarse al
presentar el • Modelo 303
o
Si sale negativo el importe se compensa en las
declaraciones posteriores
Implica:
·
Deberá incluir en sus facturas la expresión “Acogida
al Criterio de Caja”.
·
Ingresará al IVA devengado no en el periodo en que
se emite la factura sino cuando se cobre
·
Igualmente se deducirá IVA soportado en el
periodo en que se pague.
·
Deben cumplirse ciertos requisitos de llevanza
de los registros del IVA y las declaraciones periódicas.
1.3.3. Facturación.
Norma
sobre facturación están contenidas en el Reglamento de Facturación aprobado porReal Decreto 1619/2012, de 30/11/2012 (BOE 01/12/12) que aprueba, con efecto al
1 de enero 2013, un nuevo Reglamento de Facturación.
Destacar
·
Desaparece el concepto de “tique” sustituido por
“factura simplificada”.
o
Ventas de hasta 400 euros IVA/IGIC incluido
o
Cuando se trate de ventas minoristas
o
Ciertos servicios, no excedan de 3000€ IVA/IGIC
incluido.
1.3.4. IVA
de clientes
Tipos
de IVAS vigentes (febrero 2014):
·
Tipo General 21%
·
Tipo Reducido 10%
·
Tipo Reducido 10%
·
Tipo Súper Reducido 4%
·
Tipo compensatorio del Régimen Especial de la
Agricultura, Ganadería y Pesca.
o 12%
en agricultura
o 10%
en ganadería
1.3.5. Operaciones
con el exterior
Si realiza
operaciones con el exterior o para una empresa no residentes, es posible que
deba darse de alta en la AEAT en el Registro de Operadores Intracomunitarios
(ROI) si factura a empresas de la UE.
1.4. IRPF.
Rendimientos actividad profesional
Se está
obligado a presentar la declaración anual de IRPF.
1.4.1. Rendimientos
profesionales
La base
del IRPF se divide en
·
Base General
o
Estatal
o
Autonómico
·
Base del Ahorro
o
Incluyen rentas del Capital Mobiliario
1.4.2. Retención
a cuenta del IRPF
La
obligación de retener incumbe a la empresa pagadora
1.4.3. Régimen
de Estimación Directa
Queda
excluida del Régimen de Estimación Objetiva por Módulos
Régimen
de Estimación Directa existen dos modalidades:
·
Estimación Directa Normal (EDN)
o
Las obligaciones contables son prácticamente iguales
a una sociedad
o Declaraciones
trimestrales (modelo 130)
o Declaración
anual
·
Estimación Directa Simplificada (EDS)
o
Las obligaciones contables son más sencilla y
tiene ventajas adicionales
o
Contabilidad, su llevanza mediante libros
fiscales:
§
Libro de Ingreso
§
Libro de Gasto
§
Libro de Bienes de Inversión
o
Declaraciones trimestrales (modelo 130)
o Declaración
anual
·
Estar bien relacionados con la actividad.
·
Estar bien documentado: factura completa
·
Acreditar el coche está dedicado a la actividad
profesional del Agente Comercial.
·
Si para el desarrollo de su actividad comercial
alquila un despacho, almacén o similar, el gasto será deducible.
·
Inversiones en Activos Fijos será deducible
mediante las dotaciones y amortizaciones.
·
La dotación a amortización puede “acelerarse” a
efectos fiscales.
·
A los profesionales en Estimación Directa les son de aplicación
los incentivos, reducciones y bonificaciones
1.5. Retenciones
fiscales a terceros
·
Retención a los trabajadores
·
Retención a profesionales
o
Modelo 111 trimestral
o
Modelo 190 Resumen anual
·
Retención sobre alquileres de locales
1.6. Tributación
de sociedades civiles
Distinguir
desde un punto de vista tributario.
·
Respecto a los impuestos….la entidad actúa como
tal, presentando declaraciones únicas.
·
Sin embargo, por lo que se refiere a la
tributación de los rendimientos obtenidos en su actividad, en sí no tributa, si
en lo denominado “atribución de rentas”.
·
Los socios presentarán por el hecho de serlo declaraciones
trimestrales delos pagos fraccionados (modelo 130).
·
Sociedad Civil de profesionales se hará en
Estimación Directa.
·
En el IRPF del socio la renta imputada tendrá la
misma consideración que la actividad desarrollada por la Entidad.
1.7. Tributación
de sociedades mercantiles.
1.7.1. Impuesto
de sociedades (IS)
Los
rendimientos de una sociedad mercantil tributan en el Impuesto sobre Sociedades
(IS). Sus elementos son:
·
Sujeto Pasivo
o
La sociedad no los socios.
·
Base Imponible
o
En general, Rendimiento neto fiscal de la
actividad o actividades de la Sociedad.
o
En general, se calcula en Régimen de Estimación
Directa
o
Resultado contable y Base Imponible son dos
conceptos distintos.
·
Tipos de gravamen
o
Se aplica sobre la Base Imponible
·
Deducciones en la cuota
·
Liquidaciones
·
Régimen de empresa de reducida dimensiones (EDR)
EDR tienen
ventajas
o
Tipo de Gravamen reducido
o
Amortización acelerada
o
Amortización libre de pequeñas inversiones
o
Amortización libre por creación de empleo
o
Amortización activos por reinversión
o
Dotación de insolvencia
o Deducción
por inversión de beneficios
o Calendario
de sociedades
·
Retribución de los socios
Estas
sociedades pueden ser constituidas por Agentes Comerciales.
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