viernes, 28 de marzo de 2014

Figuras impositivas que afectan al Agente Comercial.


1.1. Tributación del Agente Comercial.
Figuras tributarias
·        Alta fiscal. Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).
·        Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
o   Canarias IGIC
o   Ceuta y Melilla IPSI
·         IRPF. Tributación de la actividad propia del Agente cuando opera como Profesional Independiente
·        IRPF. Retenciones fiscales a terceros
·        Impuesto de Sociedades (IS). Cuando se opera a través de sociedades-.
1.2. Alta fiscal. IAE.
Viene determinada por:
·        Alta Censal ante la Agencia Tributaria, que es obligatoria en todo caso
o   Modelo 036/037
o   Si hubiese alternativa
ü  El régimen de IVA
ü  IRPF, Impuesto de sociedades y otras alternativas tributarias
v  El  Alta Censal constituye la auténtica “ficha fiscal” del sujeto pasivo.
·        Alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas IAE siempre que no exista exención.
Si opera como
o   Agente Comercial Independiente: Epígrafe o Grupo511 de la Sección Segunda del IAE.

1.3. Impuesto sobre el valor añadió IVA.
Las comisiones y demás gastos devengados por el Agente Comercial están sujetos al IVA tipo general (actualmente 21%).
1.3.1.      Régimen del IVA. Obligaciones.
·        Modelo 303. Declaración liquidación del IVA, carácter trimestral
o   Si el resultado es a ingresar debe pagarse al presentar el •     Modelo 303
o   Si sale negativo el importe se compensa en las declaraciones posteriores
·        Modelo 309. Resumen anual con la última declaración del año.
·        Modelo 347 Declaración anual de operaciones en el mes de febrero.
1.3.2.      Régimen de Criterio de Caja
Implica:
·        Deberá incluir en sus facturas la expresión “Acogida al Criterio de Caja”.
·        Ingresará al IVA devengado no en el periodo en que se emite la factura sino cuando se cobre
·        Igualmente se deducirá IVA soportado en el periodo en que se pague.
·        Deben cumplirse ciertos requisitos de llevanza de los registros del IVA y las declaraciones periódicas.
                    
1.3.3.      Facturación.
Norma sobre facturación están contenidas en el Reglamento de Facturación aprobado porReal Decreto 1619/2012, de 30/11/2012 (BOE 01/12/12) que aprueba, con efecto al 1 de enero 2013, un nuevo Reglamento de Facturación.
Destacar
·        Desaparece el concepto de “tique” sustituido por “factura simplificada”.
·        No es obligatorio emitir factura en determinados supuestos (se sustituye por la “simplificada”).
o   Ventas de hasta 400 euros IVA/IGIC incluido
o   Cuando se trate de ventas minoristas
o   Ciertos servicios, no excedan de 3000€ IVA/IGIC incluido.
1.3.4.      IVA de clientes
Tipos de IVAS vigentes (febrero 2014):
·        Tipo General 21%
·        Tipo Reducido 10%
·        Tipo Reducido 10%
·        Tipo Súper Reducido 4%
·        Tipo compensatorio del Régimen Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca.
o   12% en agricultura
o   10% en ganadería
1.3.5.      Operaciones con el exterior
Si realiza operaciones con el exterior o para una empresa no residentes, es posible que deba darse de alta en la AEAT en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) si factura a empresas de la UE.
1.4. IRPF. Rendimientos actividad profesional
Se está obligado a presentar la declaración anual de IRPF.
1.4.1.      Rendimientos profesionales
La base del IRPF se divide en
·        Base General
o   Estatal
o   Autonómico
·        Base del Ahorro
o   Incluyen rentas del Capital Mobiliario

1.4.2.      Retención a cuenta del IRPF
La obligación de retener incumbe a la empresa pagadora
1.4.3.      Régimen de Estimación Directa
Queda excluida del Régimen de Estimación Objetiva por Módulos
Régimen de Estimación Directa existen dos modalidades:
·        Estimación Directa Normal (EDN)
o   Las obligaciones contables son prácticamente iguales a una sociedad
o   Declaraciones trimestrales (modelo 130)
o   Declaración anual

·        Estimación Directa Simplificada (EDS)
o   Las obligaciones contables son más sencilla y tiene ventajas adicionales
o   Contabilidad, su llevanza mediante libros fiscales:
§  Libro de Ingreso
§  Libro de Gasto
§  Libro de Bienes de Inversión
o   Declaraciones trimestrales (modelo 130)
o   Declaración anual

 Rendimiento Neto= Ingresos computables- Gastos fiscalmente deducibles


·        Estar bien relacionados con la actividad.
·        Estar bien documentado: factura completa
·        Acreditar el coche está dedicado a la actividad profesional del Agente Comercial.
·        Si para el desarrollo de su actividad comercial alquila un despacho, almacén o similar, el gasto será deducible.
·        Inversiones en Activos Fijos será deducible mediante las dotaciones y amortizaciones.
·        La dotación a amortización puede “acelerarse” a efectos fiscales.
·        A los profesionales  en Estimación Directa les son de aplicación los incentivos, reducciones y bonificaciones
1.5. Retenciones fiscales a terceros
·        Retención a los trabajadores
o   Modelo 111 trimestral
o   Modelo 190 Resumen anual
·        Retención a profesionales
o   Modelo 111 trimestral
o   Modelo 190 Resumen anual
·        Retención sobre alquileres de locales
o   Modelo 115 trimestral
o   Modelo 180 Resumen anual
1.6. Tributación de sociedades civiles
Distinguir desde un punto de vista tributario.
·        Respecto a los impuestos….la entidad actúa como tal, presentando declaraciones únicas.
·        Sin embargo, por lo que se refiere a la tributación de los rendimientos obtenidos en su actividad, en sí no tributa, si en lo denominado “atribución de rentas”.
·        Los socios presentarán por el hecho de serlo declaraciones trimestrales delos pagos fraccionados (modelo 130).
·        Entidad presentar en febrero el Modelo 184
·        Sociedad Civil de profesionales se hará en Estimación Directa.
·        En el IRPF del socio la renta imputada tendrá la misma consideración que la actividad desarrollada por la Entidad.
1.7. Tributación de sociedades mercantiles.
1.7.1.      Impuesto de sociedades (IS)
Los rendimientos de una sociedad mercantil tributan en el Impuesto sobre Sociedades (IS). Sus elementos son:
·        Sujeto Pasivo
o   La sociedad no los socios.
·        Base Imponible
o   En general, Rendimiento neto fiscal de la actividad o actividades de la Sociedad.
o   En general, se calcula en Régimen de Estimación Directa
o   Resultado contable y Base Imponible son dos conceptos distintos.
·        Tipos de gravamen
o   Se aplica sobre la Base Imponible
·        Deducciones en la cuota
·        Liquidaciones
o   Modelo 200
o   Modelo 202, Sociedades
·        Régimen de empresa de reducida dimensiones (EDR)
EDR tienen ventajas
o   Tipo de Gravamen reducido
o   Amortización acelerada
o   Amortización libre de pequeñas inversiones
o   Amortización libre por creación de empleo
o   Amortización activos por reinversión
o   Dotación de insolvencia
o   Deducción por inversión de beneficios
o   Calendario de sociedades
·        Retribución de los socios

1.7.2.      BusinessAngels

Estas sociedades pueden ser constituidas por Agentes Comerciales.
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